LMNP

Régime de la TVA sur travaux (5,5 %, 10 %, 20 %)

Panorama des taux réduits applicables aux travaux de rénovation énergétique, d'amélioration et d'entretien selon la nature du logement.

Régime réel en LMNP : charges déductibles et amortissement du bien

Sur option pour le régime réel, le loueur en meublé déduit ses charges réelles (intérêts d'emprunt, charges de copropriété, taxe foncière, travaux d'entretien) et amortit le bien (hors terrain) et le mobilier.

Obligations déclaratives en LMNP

Le micro-BIC se déclare sur le formulaire 2042-C-PRO ; le régime réel nécessite une liasse fiscale complète (2031-SD et annexes 2033).

Statut LMNP ou LMP : les deux conditions cumulatives

Le passage au statut de loueur en meublé professionnel (LMP) exige deux conditions réunies simultanément : recettes locatives meublées supérieures à 23 000 € ET supérieures aux autres revenus d'activité du foyer fiscal.

Micro-BIC en LMNP : seuils et abattement forfaitaire

Le régime micro-BIC s'applique jusqu'à 77 700 € (revenus 2025) / 83 600 € (revenus 2026) pour la location meublée classique et les meublés de tourisme classés (abattement 50 %), et jusqu'à 15 000 € pour les meublés de tourisme non classés (abattement 30 %, depuis la loi Le Meur).

Amortissement par composants en LMNP

Le bien loué en meublé (hors terrain) et le mobilier sont amortis séparément par composants, selon des durées usuelles de pratique comptable — à titre indicatif, pas un barème fixé par le CGI.

Déficit BIC non professionnel : jamais sur le revenu global

Contrairement au déficit foncier d'une SCI à l'IR, le déficit BIC d'une location meublée non professionnelle ne s'impute jamais sur le revenu global : seulement sur des revenus LMNP futurs, pendant 10 ans.

Plus-value de cession en LMNP : réintégration des amortissements depuis 2025

Depuis la loi de finances pour 2025, tous les amortissements déduits sur un bien loué en meublé — y compris ceux pratiqués avant 2025 — réduisent le prix d'acquisition retenu pour calculer la plus-value de cession.

Passage en LMP : conséquences

Le basculement en LMP est automatique dès que les deux seuils de l'article 155 IV sont franchis : affiliation aux cotisations sociales des indépendants et régime des plus-values professionnelles remplacent les règles du LMNP.